价外税与价内税,两种税收制度的内涵、优缺点及影响

税收是国家实现财政收支平衡、调节经济、保障民生的重要手段。在我国税收体系中，价外税与价内税是两种常见的税收制度。本文将从价外税和价内税的概念入手，分析其内涵、优缺点，并探讨两种税收制度对经济发展和民生保障的影响。

一、价外税与价内税的概念及内涵

1.价外税

价外税是指税收不包含在商品或服务的价格之中，纳税人需在购买商品或服务后，另行支付税款的一种税收制度。在我国，增值税和消费税属于价外税。

2.价内税

价内税是指税收包含在商品或服务的价格之中，纳税人无需额外支付税款的一种税收制度。在我国，营业税和城市维护建设税属于价内税。

二、价外税与价内税的优缺点

1.价外税的优点

（1）有利于减轻消费者负担。价外税制度下，税收不包含在商品或服务价格之中，消费者在购买商品或服务时无需额外支付税款，从而减轻了消费者的负担。

（2）有利于促进商品或服务市场竞争。价外税制度下，税收不包含在商品或服务价格之中，企业无需考虑税收因素，从而降低了企业成本，有利于促进商品或服务市场竞争。

（3）有利于税收征管。价外税制度下，税收与商品或服务价格分离，便于税务机关对税收进行征管。

2.价外税的缺点

（1）可能导致税收流失。由于税收不包含在商品或服务价格之中，消费者在购买商品或服务时可能不会主动缴纳税收，从而导致税收流失。

（2）不利于调节收入分配。价外税制度下，税收不包含在商品或服务价格之中，低收入群体可能承担更多的税收负担，不利于调节收入分配。

3.价内税的优点

（1）有利于税收征管。价内税制度下，税收包含在商品或服务价格之中，消费者在购买商品或服务时已缴纳了税款，便于税务机关进行征管。

（2）有利于调节收入分配。价内税制度下，税收包含在商品或服务价格之中，低收入群体承担较少的税收负担，有利于调节收入分配。

4.价内税的缺点

（1）可能加重消费者负担。价内税制度下，税收包含在商品或服务价格之中，消费者在购买商品或服务时需额外支付税款，可能加重消费者负担。

（2）不利于促进商品或服务市场竞争。价内税制度下，税收包含在商品或服务价格之中，企业需考虑税收因素，可能导致企业成本上升，不利于促进商品或服务市场竞争。

三、价外税与价内税对经济发展和民生保障的影响

1.对经济发展的影响

（1）价外税有利于促进商品或服务市场竞争，提高资源配置效率。

（2）价内税有利于调节收入分配，缩小贫富差距。

2.对民生保障的影响

（1）价外税有利于减轻消费者负担，提高民生水平。

（2）价内税有利于保障低收入群体权益，提高民生保障水平。

价外税与价内税作为我国税收体系中的两种税收制度，各有优缺点。在实际应用中，应根据经济发展和民生保障的需求，合理选择适合的税收制度。要加强对税收制度的改革和完善，提高税收征管水平，为我国经济社会发展提供有力保障。

参考文献：

[1] 王俊.（2018）.价外税与价内税比较研究[J].税务研究，(11)，60-64.

[2] 张华.（2019）.我国税收制度变迁与经济发展研究[J].财政研究，(3)，42-48.